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广元市市属国有企业会计基础工作规范(试行)
[ 来源: 广元交旅集团    作者:     更新时间:2014-3-20 ]

体彩排列3字谜 www.qgbzq.icu 广元市市属国有企业会计基础工作规范(试行)

 

第一章   

第一条  为了进一步加强会计基础工作,规范会计核算行为和会计工作秩序,全面提升会计工作水平,根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》(财会字〔199619)和国家统一会计制度的有关规定,结合市属国有企业实际,制定本规范。

第二条 本规范所称国家统一会计制度,是指由财政部制定的在全国范围内统一执行的《企业会计制度(2001)》、《企业财务通则(2006)》、《企业会计准则(2006)》、《小企业会计准则(2011)》等规范性文件。

第三条  本规范所称市属国有企业,是指广元市人民政府国有资产监督管理委员会(以下简称市国资委)代表市人民政府履行出资人职责的市属一级国有独资企业(包括企业化管理的事业单位和未进行公司制改建的国有企业)、国有独资公司、国有控股公司(包括国有多元出资公司,以下统称企业)及其所属子企业。

本规范所称子企业,是指企业出资设立的三级及三级以上的国有全资子公司、国有控股子公司或者通过其它方式对其实施有效控制的企业。

第四条  企业应当依据有关法律、法规和本规范的规定,加强会计基础工作,严格执行会计法规制度,保证会计工作依法有序地进行。

  企业应当依据会计法律法规和国家统一会计制度,结合本企业实际,建立健全内部会计管理制度。企业的有关会计管理制度,子企业可以沿用。

第六条  企业应当将财务信息化作为会计基础工作的发展方向,持续推进会计核算、财务分析和财务管理工作的信息化程度。

  企业负责人对本企业的会计基础工作负有领导责任,并对本企业的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。主管会计工作负责人(总会计师或者财务总监,下同)对本企业的会计基础工作负直接责任。

第八条  市国资委对企业会计基础工作规范实行定期检查,企业对所属子企业会计基础工作规范实行定期检查。

第二章  财会部门和会计人员

第一节  部门设置和人员安排

第九条  企业应当根据会计业务的需要设置财会部门,配备财会部门负责人和会计人员。

  从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书;未取得会计从业资格证书,不得从事会计工作。

会计从业资格证书应当按照规定年限进行年检,未年检或者年检不合格者不得从事会计工作。

十一  财会部门负责人原则上具备会计师及以上任职资格,熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法,并且具有较高的政治理论水平和职业道德水准。同时,还必须符合下列基本条件:

(一)坚持原则,廉洁奉公;

(二)主管一个企业或者企业内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年;

(三)熟悉国家财经法律、法规、规章和政策,掌握本行业业务管理的有关知识;

(四)有较强的组织协调能力;

(五)身体状况能够适应本职工作的要求。

第十二条 除市国资委委派财务总监的企业不再设置总会计师职位外,其余大、中型企业应当根据法律和国家有关规定设置总会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。

总会计师行使《总会计师条例》规定的职责、权限,其任命(聘任)、免职(解聘)依照《总会计师条例》和有关法律的规定办理。

第十三条  企业所属子企业财会部门负责人的任免,必须征得企业财务部门和人事部门的同意,不得自行任免。

第十四条  企业应当根据会计业务需要设置会计工作岗位,建立明确的岗位责任制,不能由一个人负责办理会计事项的全过程。

会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人,但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第十五条  企业任用会计人员应当实行回避制度。需要回避的直系亲属为夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

企业负责人的直系亲属不得担任本企业的主管会计工作负责人、财会部门负责人。主管会计工作负责人、财会部门负责人的直系亲属不得在本企业财会部门中担任出纳工作。

第十  会计人员应当实行轮岗制度,其工作岗位应当有计划地进行轮换。

第十七条  会计人员在会计工作中应当遵守职业道德,树立良好的职业品质、严谨的工作作风,严守工作纪律,努力提高工作效率和工作质量。

企业应当定期检查企业及所属子企业会计人员职业道德状况,并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。

第十八条  会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。企业应当合理安排会计人员的培训,保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。

第二节  会计工作交接

第十九条  会计人员工作调动或者因故离职,应当在5个工作日内(有特殊原因的除外)将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的,不得调动或者离职。

因故不能亲自移交的,经主管会计工作负责人或者上级财会部门批准,可由移交人委托他人代办移交,但若有责任仍属原移交人。

第二十条  会计人员办理移交手续前,应当及时做好以下工作:

(一)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕。

(二)尚未登记的账目,应当登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

(三)整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料。

(四)编制移交清册,列明应移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。实行会计电算化的企业,移交人还应当列明会计软件及密码、会计软件电子数据盘及有关资料、实物等内容。

第二十一条  会计人员的交接按照下列规定办理:

会计人员办理交接手续,必须有监交人负责监交。一般会计人员交接,由财会部门负责人负责监交;财会部门负责人交接,由主管会计工作负责人负责监交,必要时可由上级财会部门派人会同监交。

移交人员在办理移交时,应当按照移交清册逐项移交;接替人员应当逐项核对点收。其中:

1、现金、有价证券应当根据会计账簿有关记录及余额进行点交??獯嫦纸?、有价证券必须与账簿有关记录及余额一致;不一致时,移交人必须限期查清。

2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料必须完整无缺。如有短缺,必须查明原因,并在移交清册中注明,由移交人负责。

3、银行存款账户余额应当与银行对账单核对。如不一致,应当编制银行存款余额调节表调节相符。

4、各种财产物资和债权债务的明细账户余额应当与总账有关账户余额核对相符。必要时,要抽查个别账户的余额,与实物核对相符,或者与往来单位、个人核对清楚。

5、移交人员经管的票据、印章和其它实物等,必须交接清楚。移交人员从事会计电算化工作的,应当对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

财会部门负责人移交时,还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等,向接替人员详细介绍。需要更换银行预留印鉴的,在交接签字前向银行更换完毕。对需要移交的遗留问题,应写出书面材料。

第二十二条  交接完毕后,交接双方和监交人员应当在移交清册上签名或者盖章,并应当在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的姓名与职务、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

移交清册一般应当填制一式三份,交接双方各执一份,存档一份。

第二十三条  接替人员应当继续使用移交的会计账簿,不得自行另立新账,以保持会计记录的连续性。

第二十四条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

接替人员接收后,若发现原移交人员经管的会计业务存在违反财会制度和财经纪律的,应当立即向监交负责人或者上级财会部门书面汇报。

第三章  会计核算

第一节  会计核算一般要求

第二十五条  企业应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册,进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第二十六条  企业的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。

第二十七条  企业根据国家统一会计制度的要求,在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下,可以结合自身实际合理设置和使用会计科目。

第二十八条  企业应当按照规定要求,使用统一的财务软件进行账务处理。未经上级财会部门书面批准,不得擅自使用规定要求以外的账务处理软件。

第二十九条  财务软件的电子数据,应当至少于每月由具有相应职责的人员做一次备份。每次备份,应当校验备份数据的完整性和正确性并做好记录,备份数据应至少两份,并予以妥善保管。

财务软件升级前,应做好备份。

第三十条  企业的各种会计资料除必须用复写纸套写的以外,应当使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写(包括签名、记录、制单、改错),不得使用圆珠笔或者铅笔书写。除本规范第五十八条第(五)款规定的情况以外,不得使用红色墨水记录会计资料。

各种会计资料中的签名除财务软件允许直接生成的外,其他签名均不得打印生成,应当由经办人签名或者盖章。

第二节  填制会计凭证

一、填制原始凭证

第三十一条  企业在办理经济业务事项时,必须取得或者填制原始凭证,并及时送交财会部门。

财会部门、会计人员必须对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核并及时进行会计核算。

第三十二条  原始凭证的基本要求是记录真实、内容完整、手续完备、印章齐全、书写规范。

第三十三条  企业购买商品、接受服务的,必须按照规定取得真实发票,且发票上的税务监制章、发票专用章(税务机关代开发票除外)齐全,其中:企业购买商品的,发票专用章中的单位名称应当与销售单位名称保持一致。

购买商品的发票上,必须注明所购实物的详细资料,或者另附销售单位签章的明细表。

第三十四条  企业从政府机关、事业单位取得的行政事业性收费收据,必须是财政部门统一印制的收费票据,且票面应当加盖出票单位的财务专用章。

从外单位或者个人取得的外部自制收据,除经国家财政(税务)机关认可的特殊行业外,一律不得作为列支成本费用的原始凭证。

第三十五条  企业取得的一式几联的原始凭证,必须是双面复写纸套写或者机打,且只能以一联作为报销凭证;规定了报销联的,只能以报销联作为报销凭证。

第三十六条  发生销货退回的,企业应当填制退货发票,还须附有退货验收证明。退款时,须取得银行的退款凭证。

第三十七条  企业经上级有关部门批准或者依据经济合同发生的经济业务,应当在经济业务首次发生后将批准文件或者经济合同作为原始凭证附件。

如果批准文件或者经济合同需要单独归档的,应当取得复印件或者在原始凭证的空白摘要栏或者备注栏内注明批准文件字号或者经济合同编号。

第三十八条  企业自制的原始凭证,必须具备且不局限于以下内容:凭证名称;经济业务的内容、数量、单价和金额;经济业务的经办部门和经办人签章;填制凭证部门和填制人签章;经济业务发生的日期和原始凭证的填制日期等。

第三十九条  涉及企业往来的原始凭证,应当遵循“谁负担,谁保存”的原则,由费用负担方保存原始凭证的原件。

若一张原始凭证需由两个以上企业共同负担的,应当由保存原始凭证的企业开具“原始凭证分割单”进行结算,并取得原始凭证的复印件。分割单应当具备自制原始凭证的基本内容,标明费用分摊情况并加盖企业的财务专用章;分割单的内容、数量、金额应当与原始凭证原件相符。

第四十条  涉及企业内部审批程序的部分辅助资料,如招待费用审批表、小额办公用品领用单等,不作为会计凭证的原始凭证归档,作为内部管理资料单独存放。

四十一  企业与所属子企业、子企业与子企业之间的非款项支付往来一律使用“内部转账通知书”。内部转账通知书一式三联,发出方、接收方各执一联,存档一联。

发出方应当加盖财务专用章,且财会部门负责人应当对发出的“内部转账通知书”及其附件进行完整性、准确性审核并在财会部门负责人栏处盖章。未加盖财务专用章和财会部门负责人名章的,接收方一律不得入账。

四十二条  款项支付必须有支付依据,在履行了完整的审批手续后财会部门方可办理付款业务。

(一)企业内部员工借款使用“借款单”?!敖杩畹ァ庇Φ本删烊?、财会部门负责人及主管会计工作负责人签字并在借款后直接入账,不得在待借款人报销时再退给借款人。

(二)企业与所属子企业、子企业与子企业之涉及工程、材料、设备款的支付,企业与外企业之间的所有款项支付,均使用“支付审批单”?!爸Ц渡笈ァ本澳懿棵藕?/SPAN>财会部门审核、主管会计工作负责人审批后附在付款凭证之后,支付外企业款项还应当取得收款证明(发票或者收据)。对实际收款单位与合同收款单位不符的,还必须取得合同收款单位开具的付款委托书方可办理。

“支付审批单”由企业根据自身实际自行设置。其参考格式为:

支付审批单(参考格式)

申请企业名称:             20××××               单位:元

序号

支付

内容

合同

总价

结算

金额

已支付金额

尚应付或预付

本次申

请金额

现款拨付

领用物资

其他垫付

1

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

支付金额

(大写)人民币

工程部门审核意见:

 

签字:

合同部门审核意见:

 

签字:

设物部门审核意见:

 

签字:

财会部门审核意见:

 

签字:

主管会计工作负责人审批意见:

 

签字:

第四十三条  薪酬支付的原始凭证。

(一)职工的薪酬支付,应当以工资(奖金)发放表作为原始凭证。工资(奖金)发放表原则上应当由职工本人签字领取,特殊情况下经职工本人确认后可由他人代领;代领人应当留下身份证明,在签字处签代领人姓名并注明“代领”字样。

(二)临时用工人员的薪酬支付,应当以工费(奖金)发放表作为原始凭证。工费(奖金)发放表应当由企业用工部门负责人和人力资源部门负责人共同签认、财会部门负责人审验、主管会计工作负责人或企业负责人签批,经领款人本人签字后发放。

(三)由劳务公司派遣劳务工的薪酬结算,应当以劳务公司开具的全额服务发票作为原始凭证。暂由企业代发薪酬的,比照职工的薪酬支付程序执行,薪酬发放表作为补充财务资料单独归档。

(四)委托金融机构代发薪酬的,应当以工资(奖金)发放表、金融机构代发工资(奖金)明细表作为原始凭证。工资(奖金)发放表、代发工资(奖金)明细表可以不再由职工本人签字。

(五)各类薪酬发放表应当作为原始凭证的附件一起装订归档,也可以单独装订归档;若将汇总发放表作为原始凭证时,其明细发放表的去向须在原始凭证上注明。

第四十四条  “原始凭证粘贴单”相关规定。

(一)“原始凭证粘贴单”采用财政部门统一规范的规格,原则上不采用横向A4纸。原始凭证应当逐张、顺序、均匀粘贴,票据边缘与粘贴单边缘应当保持工整。

(二)“原始凭证粘贴单”上业务部门经办人和负责人、财会部门负责人、审批人的签字必须完整,不得在原始凭证上签字。

(三)“原始凭证粘贴单”上的附件张数应当大写。当大小写金额、附件张数填制错误时,可以由经办人划双红线更正并在更正处签章,也可以由经办人重新填写粘贴单。

(四)“原始凭证粘贴单”所附原始凭证,应当加盖“现金付讫”或者“银行付讫”或者“转账”等戳记,以示注销。

第四十五条  原始凭证不准涂改、挖补、刮擦。

(一)对于外来原始凭证发现内容错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位公章。对于自制原始凭证发现内容错误的,应当作废处理,另行填写正确的原始凭证。

(二)原始凭证出现金额错误且已记账的,必须重开或者重制,并按照规定的会计差错更正方法进行正确更正。

二、填制记账凭证

第四十六条 企业财会部门、会计人员应当根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

第四十七条  记账凭证使用现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证、转账凭证共五类专用记账凭证,也可以使用通用记凭证。

记账凭证原则上采用财政部门统一规范的规格,也可以采用横向A4纸打印。

第四十八条  记账凭证应当规范填制和审核。

(一)会计科目必须按照规定的核算内容和用途使用,企业可以根据自身核算要求适当增设二级或者三级会计科目,禁止乱列乱用,不得随意修改一级会计科目。

(二)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制,但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。非同一笔经济业务,应当避免出现多借多贷的记账凭证。

(三)银行存款与现金之间的划转只需要填制付款凭证,不必再填制对应的收款凭证。从银行提取现金时,应当将现金支票存根附在银行付款凭证的后面;现金存入银行时,应当将银行签章后的现金交款单附在现金付款凭证后面。

(四)审核人员必须对记账凭证载明的会计分录、核算金额、凭证摘要及所附原始凭证等进行认真审核。若发现错误,应当及时查明原因,予以更正,确保记账凭证准确无误。

第四十九条  记账凭证应当手续完备、签章齐全。

(一)银行收款、付款凭证除由企业财务人员直接通过银行办理的收、付款业务外,凡在原始凭证上已注明收(交)款人的,均应当在记账凭证右下角空白栏内填写“参见附件”字样。

(二)记账凭证上除制单人的姓名可机打生成外,主管、审核、记账、出纳均应当由相关人员在记账凭证相应的位置处盖章,其中:出纳员只能在“出纳”栏内盖章,不得在其他栏盖章。

第五十条  记账凭证摘要应当简明扼要地准确反映经济业务。

(一)向银行提取现金时应当注明原因,如提现发放工资。

(二)费用结转应当注明期间,如结转×月(季)××费用。

(三)往来、借款业务应当注明对方单位名称或者个人姓名。

(四)同一会计凭证的不同经济业务间,不得使用相同的摘要。

第五十一条  记账凭证的附件张数应当以全部原始凭证的自然张数的合计数计算,其中:一张“原始凭证粘贴单”上的多张票据按一张计算。除下列三种情况的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证:

(一)结转、注销、更正的记账凭证可以不附原始凭证,记账凭证附件张数标注为“无”。

(二)附件单独装订保管的记账凭证可以不附原始凭证,附件张数标注为“无”,但应当在记账凭证的空白摘要栏或者备注栏内注明“附件另存”字样。

(三)一张原始凭证涉及几张记账凭证时,应当将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,其它记账凭证可以不附原始凭证,附件张数标注为“无”,但应当在其他记账凭证的空白摘要栏或者备注栏内注明“附件参见×年×月×号凭证”字样。

第五十二条  记账凭证的改错应当符合规定。

(一)在记账前发现填制错误的记账凭证,应当重新填制。

(二)在记账后,当年内发现填制错误的记账凭证,应采用“红字更正法”或者“补充登记法”进行更正;当年内发现以前年度填制错误的记账凭证,应区别差错影响按照规定进行正确更正。

第三节  登记会计账簿

一、会计账簿的设置

第五十三条  企业应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要合理设置会计簿。

会计簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

第五十四条  会计账簿的基本内容包括封面、启用卡和账页。

账簿封面应当标明企业全称、账簿名称、会计年度、册数等基本信息。启用卡的项目应当填制完整,并应当列明账户目录(现金、银行存款日记账除外),格式如下:

正面:                      账簿启用卡

企业名称

××××公司(加盖公章)

账簿名称

××××明细(日记)

账簿页码

自第××页起至第××页止 共××页

启用日期

20××年××月××日

主管会计工作负责人签章

 

财会部门负责人签章

 

经管人员职别

姓 名

经管/接管日期

签 章

移交日期

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

反面:                       账户目录

科目名称

页 码

科目名称

页 码

科目名称

页 码

科目名称

页 码

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

第五十五条  各类账簿应当按照规定在启用卡右上角粘贴印花税,并在税票上划红色对角线注销,不能漏贴、漏划税票。

第五十六条  企业可以根据自身管理的需要,合理设置辅助性账簿,但禁止在法定会计账薄之外设置账外账。

二、会计账簿的登记

第五十七条  未甩掉手工记账的企业,应当继续保持机打会计账簿与手工会计账簿并行的现状。

第五十八条  企业会计人员应当根据审核无误的会计凭证及时登记会计账簿?;峒破局っ吭轮辽儆Φ鄙蠛巳尾⒓笆钡羌?,具体审核次数视企业业务量大小由企业自行确定?;峒普瞬荆ㄖ饕鞘止せ峒普瞬荆┑羌堑幕疽笫牵?/SPAN>

(一)登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

(二)登记完毕后,应当在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账的符号,表示已经记账。

(三)账簿中书写的文字和数字上面应当留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的二分之一。

(四)登记账簿应当用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或者铅笔书写。

(五)下列情况,可以用红色墨水记账:

1、按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;

2、在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;

3、在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;

4、根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

(六)各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章。

(七)凡需要结出余额的账户在结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏内用“-0-”表示。

(八)每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。

对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。

第五十九条 会计账簿(主要是手工会计账簿)记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写,必须按照下列方法进行更正:

(一)登记账簿时发生错误,应当先将错误的文字或者数字划红线注销,但必须使原有字迹仍可辨认;然后在划线上方填写正确的文字或者数字,并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字,应当全部划红线更正,不得只更正其中的错误数字。对于错误的文字,可只划去错误的部分。

(二)由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误,应当按照更正的记账凭证登记账簿。

  第六十条 企业应当重视对账工作,定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对,保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作原则上每年至少进行一次,对于往来业务较多的企业可以每年对账一次。

(一)账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。

(二)账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符,包括:总账有关账户的余额核对,总账与明细账核对,总账与日记账核对,财会部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。

(三)账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符,包括:现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对,银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对,各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对,各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

第六十一条 企业(主要是手工会计记账的企业)应当按照以下规定定期结账:

(一)会计账簿结账前,必须将属于本期内发生的各项经济业务和应当由本期受益的收入、本期负担的费用全部登记入账。

(二)会计账簿结账时,应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

(三)年度终了,应当把会计账簿各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。

三、会计账簿的打印

第六十二条  财务软件生成的会计账簿,统一采用横向A4纸打印,账页左侧应当预留装订线位置。所有用计算机打印的会计账簿必须连续编号,经审核无误后装订成册。

第六十三条  现金日记账每天备份、每月打印,并与库存现金核对,由财会部门负责人审核无误后,在现金日记账余额处签章。打印输出的活页账,必须按照日期顺序附在账簿封面、启用卡后妥善保管,并于年度财务报告编制结束后15日内装订成册。

第六十四条  银行存款日记账每周备份、每月打印,由财会部门负责人核对无误后,在银行日记账余额处签章。打印输出的活页账,必须按照日期顺序附在账簿封面、启用卡后妥善保管,并于年度财务报告编制结束后15日内装订成册。

第六十五条  明细账原则上每年打印,对于业务量大、账务较多的企业可以每半年打印一次。打印输出的活页账,应当外加账簿封面、启用卡等信息,于年度财务报告编制结束后15日内装订成册。

第六十六条  总账可以用财务软件生成的科目余额表替代,科目余额表必须按最末级次进行打印,每年打印一次。打印输出的活页账,必须按照日期顺序妥善保管,并于年度财务报告编制结束后15日内装订成册。

四、编制财务报告

第六十七条  企业应当按照国家统一会计制度的规定和市国资委每年财务决算编制的要求,定期编制财务报告。

财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书?;峒票ū戆ɑ峒票ū碇鞅砑跋喙馗奖?。

第六十八条  企业对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。

企业内部使用的财务报告,其格式和要求由企业自行制定。集团企业可以统一规定。

六十九条  会计报表的编制。

(一)会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。

编报年(度会计报表的种类、格式及填报要求,应当严格按照市国资委财务决算编制的统一要求执行,保证财务决算工作的统一性和准确性。

(三)会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的,应当在年度会计报表附注中加以说明。

企业拥有被投资企业过半数以上权益性资本的,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。

集团企业应当根据审核无误的全部子企业的报表,编制出合并会计报表,做到不重不漏,合并抵销正确。

第七十条  企业应当按照国家统一会计制度的规定和市国资委每年决算布置时所要求的统一格式,认真编写会计报表附注和财务情况说明书,做到项目齐全、内容完整。

(一)会计报表附注的主要内容,包括:遵循企业会计准则的声明;重要会计政策和会计估计及其变更以及差错更正的说明;企业合并、合并会计报表及其重要项目的说明;或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易的说明等。

(二)财务情况说明书的主要内容,包括:生产经营基本情况;利润实现及分配情况;资金增减及周转情况;所有者权益增减变动情况;对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

第七十一条  财务报告的审核和报送。

财务人员应当对财务报告进行人工审核和软件审核,以保证会计报表账表相符、勾稽关系正确、数据合理、内容完整。会计报表附注、财务情况说明书数据应当与会计报表数据一致,说明清楚,文字简练。

(二)企业应按照规定的期限对外报送财务报告。对外报送财务报告的种类、格式和内容必须遵从国家统一会计制度的规定和市国资委每年决算布置时的统一要求,禁止任意增减、变动报告项目。

(三)企业年度财务报告应当根据法律和国家有关规定进行审计,企业应当先行委托会计师事务所进行审计,并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送市国资委及有关部门。

(四)企业负责人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。

第四章  会计档案

第一节  会计档案的装订

第七十二条  会计档案主要是指纸质会计凭证、会计账簿、财务报告和电算化会计系统中会计软件程序及其全套电子资料。

企业应当实行纸质会计档案和电子会计档案的双重管理。

七十三  纸质会计档案必须由本企业会计人员自行装订,不得委托他人或者外部单位装订。

会计人员在会计档案装订前,必须对档案的完整性进行仔细检查。若发现有短缺现象,应当及时查明原因并报知财会部门负责人。

第七十四条  会计凭证应当按月装订成册,一般在季度或者年度财务报告编制结束后15日内装订完毕。

装订时,应当按照凭证编号顺序(专用记账凭证还应当分别按照现收、现付、银收、银付、转账凭证编号的顺序)装订,连同所附原始凭证外加封面、封底后,按照“三边一线”的要求装订成册,装订厚度以不超过3厘米为宜。为方便查阅管理,会计凭证封面信息应当填制完整,同时在包角脊背上标示“×年×月×类凭证第×本共×本”字样。

第七十五条  订本式账簿可以直接入档保存。

记账类活页式账簿应当按照时间顺序连续编号,并外加封面、启用卡、封底装订成册。明细账类活页式账簿应当按照科目顺序连续编号,并外加封面、启用卡、账户目录、封底装订成册。

第七十六条  企业财务报告应当依次编定页码,外加封面、封底后装订成册。

封面上应当加盖单位公章,并由企业负责人、主管会计工作负责人、财会部门负责人、会计人员签字并盖章。

第七十七条  银行对账单、余额调节表应当与银行日记账一起装订归档,其它会计档案应分门别类、立卷装订成册。

第二节  会计档案的保管

第七十八条  所有会计档案必须由专人负责保管。

纸质会计档案应当专柜存放整齐,便于调阅,严防毁损、散失和泄密。电子会计档案应做好防磁、防火、防潮和防尘工作,定期检查,定期复制,防止由于介质损坏而使会计档案丢失。

第七十九条  当年形成的会计档案在会计年度终了后,可暂由财会部门保管一年。

一年期满后,应当由财会部门编制移交清册,移交本企业档案管理部门统一归档保管,移交时应当办理交接手续。

第八十条  企业合并、撤销时的会计档案,应当根据不同情况,分别移交给并入企业、上级主管部门及其指定的其它企业收保管,并由交接双方在移交清册上签名或者盖章。

第八十一条  会计档案的保管期限分为永久、定期两类,保管期限从会计年度终了后的第一天算起。

企业会计档案保管期限,见下表:

序号

档案名称

保管期限

备 注

一、

会计凭证类

 

 

1

原始凭证

15

 

2

记账凭证

15

 

3

汇总凭证

15

 

二、

会计账簿类

 

 

4

总 账

15

包括日记总账

5

明细账

15

 

6

日记账

15

 

其中:现金和银行日记账

25

 

7

固定资产卡片

 

固定资产报废清理后保5

8

辅助账簿

15

 

三、

财务报告类

 

包括集团企业合并财务报告

9

月、季度财务报告

3

包括文字分析

10

年度财务报告(决算)

永久

包括文字分析

四、

其它类

 

 

11

会计交接清册

15

 

12

会计档案保管清册

永久

 

13

会计档案销毁清册

永久

 

14

银行余额调节表

5

 

15

银行对账单

5

 

第三节  会计档案的调阅

第八十二条  企业应当建立会计档案调阅登记制度。

企业内部人员调阅会计档案,应当经主管会计工作负责人或者企业负责人批准后,办理调阅手续;外单位人员调阅会计档案,还应当持有该单位正式介绍信。调阅人应当认真填写档案调阅登记簿,将调阅理由、调阅人姓名和单位、调阅日期、调阅的档案内容和数量、归还日期等情况登记清楚。

第八十三条  阅会计档案的人员,不得在会计档案上乱画、标记,拆散原卷册,也不得涂改抽换、携带外出或者复制原件。

有特殊需要,须经上级主管单位或者企业负责人、主管会计工作负责人批准后,方可携带外出或者复制原件。

第四节  会计档案的销毁

第八十四条  会计档案保管期满需要销毁的,应当先由本企业档案部门会同财会部门共同鉴定、严格审查,提出销毁意见,编制会计档案销毁清册,列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、销毁时间等内容;再由企业负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

第八十五条  销毁会计档案时,应当由企业档案部门和财会部门共同派员监销。

监销人在会计档案销毁前,应当按照销毁清册所列内容认真进行清点核对。会计档案销毁后,监销人和经办人员应当在销毁清册上签名盖章,注明“已销毁”字样和销毁日期,同时将销毁情况写出书面报告一式两份,一份报告企业负责人,另一份归入档案部门按照保管期限规定保管备查。

第八十六条  对保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应当单独抽出立卷,由档案部门保管到未了事项完结时再行销毁。单独抽出立卷的会计档案,应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

正在项目建设期间的企业,其保管期满的会计档案也不得销毁。

第五章  会计监督

第一节  货币资金的监督

第八十七条  库存现金应当日清日结,按时、逐笔、序时记录现金日记账。出纳人员每日业务终了必须对库存现金进行盘点,确保账款相符。

财会部门负责人应当每月不少于两次对盘点结果进行复核,并在打印输出的现金日记账余额栏处签章。

第八十八条  银行存款应当日清月结,每日结出各账户余额,月末与银行对账单逐笔核对;若不相符,应当编制银行存款余额调节表。

财会部门负责人应当每月不少于一次对银行存款进行复核,并在打印输出的银行存款日记账余额栏处签章。

八十九  银行预留印鉴应当分管,严禁由一人同时保管所有银行预留印鉴。

财务专用章由财会部门负责人保管,保管人外出期间应当授权其他人员代为保管。

十条  严禁签发空头支票或者远期支票,支票须按照顺序号签发,领票人应当在支票存根和支票使用登记簿上签章。

支票作废时,应当加盖“作废”戳记??б卸宰鞣现庇惺栈毓娑ǖ?,从其规定;没有收回规定的,应当连同正确使用的支票存根一并作为记账凭证的附件,与发票等粘贴在一起,以便于核对。

第二节  财产物资的监督

十一条  低值易耗品的监督。

(一)低值易耗品应当通过财会部门建金额账(台账)、管理部门建实物账进行管理,账账、账物应当相符。

(二)低值易耗品购入、领用时,必须由管理部门办理点收、领用手续,登记低值易耗品实物账,财会部门凭发票和点收单(购入时)或者领用单(领出时)进行会计核算。低值易耗品摊销时,财会部门采用一次摊销法进行会计处理。

(三)低值易耗品报废时,可以自行履行内部审批手续,但集团企业必须报经集团公司批准后方可作报废处理。

十二条  材料物资的监督。

(一)财会部门应当严格按照采购发票和物资管理部门提供的入库、出库单进行材料收发核算。月末必须进行库存材料账目核对,保证财务账簿与物资报表相符;发现不符时应当及时查明原因,必要时应当启动库存材料的实地盘点工作。

(二)财会部门应当配合物资管理部门对材料采用计划成本法进行核算,提供材料成本差异分配金额,对月度材料消耗进行价值复核,保证材料成本核算资料准确无误。

(三)企业应当制定周转材料管理办法,对购置、调转、摊销、报废程序予以明确。财会部门应当对管理办法执行情况进行监督。

十三条  固定资产的监督。

(一)固定资产购置必须具备报经上级管理部门批准的购置计划,禁止无计划、超计划购置。

(二)固定资产应当履行验收手续,及时入账,禁止长期挂账。固定资产验收和购置批准文件应当作为固定资产入账的原始凭证。

(三)固定资产应当由财会部门、管理部门和使用部门实行建账、建卡、实物管理,账、卡、物应当相符。

(四)固定资产应当严格按照现行规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值率计提折旧。当月增加的固定资产不提折旧,当月减少的固定资产照提折旧。

(五)固定资产处置时,必须按照规定程序履行审批手续。正常报废固定资产时,企业可自行审批,但集团企业必须报经集团公司批准后方可作报废处理;非正常报废、处置固定资产时,企业必须报经市国资委批准后方可作报废处理。

十四条  企业应当建立并严格执行财产清查制度。对实物资产进行全面清查盘点,每年不少于一次。

发现账簿记录与实物不符时,应当按照现行有关规定履行审批手续后进行处理;超出财会部门、会计人员职权范围的,应当立即向企业负责人或者主管会计工作负责人报告,请求查明原因,作出处理。

第三节  会计资料的监督

第九十五条  财会部门、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理。

对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求经办人员更正、补充。对弄虚作假、严重违法的原始凭证,在不予受理的同时,应当予以扣留,并及时向企业负责人或者主管会计工作负责人报告,要求查明原因,追究当事人的责任。

第九十六条  财会部门、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账的行为和指使、强令编造、篡改财务报告的行为,应当制止和纠正;制止和纠正无效时,应当直接向市国资委报告。

第四节  其他事项的监督

第九十七条  财会部门、会计人员应当对企业财务收支进行监督。发现审批手续不全、违反财务制度等问题时,应当及时纠正、制止或者向企业负责人或者主管会计工作负责人反映,否则应当承担相应责任。

第九十八条  财会部门、会计人员应当对企业内部会计管理制度进行监督,发现违规的经济行为应当制止和纠正;制止和纠正无效的,应当向企业负责人或者主管会计工作负责人报告,请求处理。

第九十九条  财会部门、会计人员应当对企业经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督,以保证经济合同、经济计划的正确履行。

第五节  财务信息化环境下的会计监督

一百  企业应当建立财务信息化岗位责任制,明确各岗位职责范围。财务信息化会计岗位主要包括系统管理员、系统操作员、系统维护员、凭证审核员等。

财务信息化会计岗位和基本会计岗位可以交叉设置并一人多岗,但应当满足不相容岗位分离的原则。

一百零  企业应当建立财务信息化管理制度,实行用户权限分级授权管理,坚决杜绝未经授权人员授权擅自操作会计软件。

应当明确规定上机操作人员对会计软件的操作内容和权限,每个操作人员必须采用各自的密码运行各自负责的会计核算业务,防止操作人员未经授权有意、无意进入系统从事本人业务范围以外的工作。

一百零二条  企业应当建立计算机硬件、软件和数据管理制度,保证会计数据资料安全。

应当加强网络安全防范能力,防止机内会计数据被他人非法修改、删除;警惕计算机病毒破坏,定期或者不定期地对计算机进行病毒检查。

电子会计资料应当实行双重备份、异地存放,以便在非常情况下能迅速恢复原有会计电算化系统。

一百零三条  企业用计算机替代手工记账后,应当按照下列要求做好结账与对账工作

(一)当天发生的经济业务,出纳人员应当于当天登记入账,会计人员应当于每周或每旬内登记入账,月末及时结账。同时,灵活运用计算机对数据进行综合分析,定期或者不定期地向企业负责人、主管会计工作负责人报告主要财务指标和分析结果。

(二)不应当因财务软件内部校正功能而弱化会计对账工作,而应当进一步加强记账凭证审核和账实核对工作。

一百零四条  开展网上银行业务的企业,不应当因支付方式的改变而随意简化或者改变货币资金支付所必需的授权批准程序,应当对网上银行业务建立更为严格的岗位责任制,明确各岗位的职责权限,确保办理网上银行业务不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

第六章   

一百零五条 实行会计电算化的企业,除符合本规范第三章第二节“填制会计凭证”、第三节“登记会计账簿”中的有关规定外,还应当符合财政部关于印发《会计电算化工作规范》的通知财会字199617)的有关规定。

一百零六条 各企业可以结合本企业的具体情况,根据本规范制定具体实施办法,报市国资委备案。

第一百零  本规范由市国资委负责解释、修改。

第一百零八条  本规范自印发之日起实施。

 

 

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